A公司采购原材料100万元（含税），因为提前付款，享受与供应商约定的现金折扣10万元。
采购经理向税务经理请教了一个困惑：公司获取的现金折扣10万元，相当于供应商支付的融资费用，实质为资金占用费，为什么不按照36号文中的“贷款服务”缴纳增值税呢？
分 析
税务经理解释道：因提前付款而获取的现金折扣，不属于贷款服务，不需要缴纳增值税。面对采购经理的追问，税务经理进行了详细的分析。
1、现金折扣不属于融资行为
现金折扣又称销售折扣，是销售方为鼓励购买方在规定的期限内尽快付款，而协议承诺给购买方的一种折扣。
首先，从定义分析，提供现金折扣目的是鼓励尽早付清货款，本质是一种价格优惠，属于经营行为，并非融资行为。
其次，协议约定，A公司一定期限内都可以完成支付，只是提前支付会享受优惠，现金折扣过程中双方未发生“借贷行为”。
2、现金折扣不属于增值税应税项目
根据财税[2016]36号，“贷款服务”是指：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
取得现金折扣，实质上不属于资金占用费，不属于增值税征税范围，不需要按照“贷款服务”缴纳增值税。
采购经理得到了满意的答复。
取得现金折扣，怎样正确地财税处理？
1、会计处理
《企业会计准则第14号——收入》：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。
A公司享受的现金折扣，会计处理上应冲减“财务费用”，并且以现金折扣协议、付款凭证等作为“冲减财务费用”的附件资料。
借：应付账款 100万元
财务费用 -10万元
贷：银行存款 90万元
2、税收处理
A公司应按“现金折扣前的金额”100万元取得增值税专用发票，增值税进项抵扣为100万元/1.13*0.13= 11.5万。
很多朋友容易把现金折扣、商业折扣、销售折让的财税处理搞混，接下来通过案例给大家作一个简单的区分。
商业折扣
1、会计处理
商业折扣，按照折扣后的金额，确认销售收入并进行账务处理。
2、税收处理
商家采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
【举例】某商家推出特定商品满1000元减200元活动，假设7月销售商品1000件，单价为1000元（不含税）。
发票上不含税销售额为100万，折扣额为20万。
发票上税额：80万*13%=10.4万。
销售折让
商家在发生销售业务时，按照售价确认收入和增值税，发生销售折让时，再根据折让的金额和税额，开具红字发票，并冲减之前确认的销售收入和税额。
【举例】炸鸡公司销售炸鸡1000只，30元/只（不含税），不含税收入30000元；因为炸鸡炸老了，顾客反映味道不好，于是炸鸡公司进行销售折让，按照每只25元结算，将5元差价退回给顾客。
1、会计处理
借：银行存款 33900元
贷：主营业务收入 30000元
应交税费-应交增值税（销项税额） 3900元
2、销售折让：
借：银行存款 -5650
贷：主营业务收入 -5000
应交税费-应交增值税（销项税额） -650
税收处理
开具红字增值税专用发票，不含税金额-5000元，税额-650元
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